出口退稅作為外貿(mào)企業(yè)降低成本、提升競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其政策細(xì)節(jié)與實(shí)操規(guī)范直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性與資金效率。結(jié)合 2026 年最新政策調(diào)整，本文針對(duì)出口企業(yè)高頻疑問(wèn)逐一解答，并同步梳理退稅方式選擇、新政要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議，助力企業(yè)精準(zhǔn)把握政策紅利。

一、出口退稅高頻問(wèn)題實(shí)操解答

（一）如何快速查詢出口退稅率？

企業(yè)可通過(guò)兩大官方渠道查詢，確保稅率匹配準(zhǔn)確：

1. 電子稅務(wù)局查詢：登錄網(wǎng)頁(yè)版后，通過(guò)【公眾服務(wù)】→【公眾查詢】→【出口退稅率查詢】，或【我要查詢】→【一戶式查詢】→【出口退稅相關(guān)信息查詢】→【出口退稅率文庫(kù)查詢】路徑操作；
2. 國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)查詢：進(jìn)入首頁(yè) “納稅服務(wù)” 欄目，點(diǎn)擊【出口退稅率查詢】模塊，輸入商品 HS 編碼即可獲取對(duì)應(yīng)稅率。

（二）退稅率為零的貨物，是否需視同內(nèi)銷？

需分兩種情況判斷，避免稅務(wù)處理偏差：

1. 免稅處理情形：若貨物征稅率為零（即企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)），出口時(shí)直接享受免稅，無(wú)需視同內(nèi)銷；
2. 視同內(nèi)銷情形：若征稅率不為零，且貨物屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39 號(hào)）第七條明確的 “取消出口退（免）稅” 范圍（不含來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品等特殊品類），需按內(nèi)銷規(guī)定繳納增值稅。

（三）出口發(fā)票應(yīng)選零稅率、免稅還是征稅稅率？

需根據(jù)貨物退稅率及政策適用情況精準(zhǔn)選擇，核心依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條：

• 零稅率：適用于退稅率不為零、且企業(yè)享受出口退（免）稅政策的貨物；
• 免稅：適用于退稅率為零且符合免稅條件的貨物；
• 征稅稅率：適用于退稅率為零但需按增值稅征稅政策處理的貨物，開票時(shí) “稅率” 欄直接選擇對(duì)應(yīng)征稅稅率。

（四）報(bào)關(guān)單與增值稅發(fā)票計(jì)量單位不符，能否申報(bào)退稅？

需滿足 “計(jì)量單位匹配 + 商品名稱一致” 雙條件，具體規(guī)則如下：

1. 常規(guī)要求：2013 年 5 月 1 日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口日期為準(zhǔn)），報(bào)關(guān)單上的第一、第二計(jì)量單位，與企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位中，至少有一個(gè)需與增值稅專用發(fā)票計(jì)量單位一致，且兩者商品名稱必須完全相符，否則無(wú)法申報(bào)退稅；
2. 特殊情形處理：若屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)（需使用同一商品名稱），企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告不同商品名稱的相關(guān)性及計(jì)量單位折算標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)確認(rèn)后可正常申報(bào)。

（五）出口報(bào)關(guān)收入何時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入？

需結(jié)合交易結(jié)算方式與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移節(jié)點(diǎn)判斷，核心依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875 號(hào)）：

• 收入確認(rèn)四要件：商品銷售合同已簽訂、商品所有權(quán)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移、收入金額可可靠計(jì)量、成本可可靠核算；
• FOB 價(jià)結(jié)算特殊規(guī)則：賣方在指定裝運(yùn)港完成貨物交付（取得交付證明并通知買方）、辦理完出口清關(guān)手續(xù)后，風(fēng)險(xiǎn)正式轉(zhuǎn)移，此時(shí)以出口報(bào)關(guān)單上的出口日期作為企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。

二、2026 年出口退稅新政核心調(diào)整

（一）申報(bào)期限與備案單證管理

1. 申報(bào)期限分時(shí)段調(diào)整：
• 2025 年 12 月 31 日前出口業(yè)務(wù)：申報(bào)截止日期為 2028 年 12 月 31 日，逾期未申報(bào)視同內(nèi)銷；
• 2026 年 1 月 1 日起出口業(yè)務(wù)：申報(bào)期限縮短至 36 個(gè)月（按自然天數(shù)計(jì)算），超期同樣需補(bǔ)繳增值稅；
2. 備案單證保存期延長(zhǎng)：2026 年 1 月 1 日起，備案單證保存期限由原規(guī)定延長(zhǎng)至 10 年，企業(yè)需完善檔案管理，避免因單證缺失影響核查。

（二）納稅義務(wù)時(shí)間與匯率適用規(guī)則

1. 納稅義務(wù)時(shí)間明確：若出口日期早于《增值稅法》第二十八條規(guī)定時(shí)間，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)出口當(dāng)日；
2. 匯率選擇新規(guī)：
• 企業(yè)可選擇出口銷售額發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)月 1 日的人民幣匯率中間價(jià)，一旦確定，12 個(gè)月內(nèi)不得變更；
• 特殊情形：出口當(dāng)日無(wú)匯率更新（如節(jié)假日），需往前追溯選擇最近一個(gè)有有效匯率的日期（例：1 月 1 日出口，選用 12 月 31 日匯率），替代原 “往后順延” 規(guī)則。

（三）重點(diǎn)產(chǎn)品退稅調(diào)整（光伏、電池類）

1. 光伏產(chǎn)品：2026 年 4 月 1 日起全面取消增值稅出口退稅，覆蓋硅片、組件等 249 項(xiàng)全產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品，此前 9% 退稅率廢止；
2. 電池產(chǎn)品：分兩階段下調(diào)，2026 年 4 月 1 日 - 12 月 31 日退稅率從 9% 降至 6%，2027 年 1 月 1 日起全額取消，企業(yè)需提前調(diào)整定價(jià)與成本核算策略。

三、退稅方式選擇與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

（一）“免抵退稅” vs “免退稅”：如何選對(duì)？

選擇口訣：自主生產(chǎn) / 有內(nèi)銷業(yè)務(wù)→選 “免抵退稅”；純貿(mào)易采購(gòu)出口→選 “免退稅”；跨境電商無(wú)票業(yè)務(wù)→可適用 “無(wú)票免稅”（需三單信息完整）。

（二）2026 年高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避建議

1. 產(chǎn)品歸類與稅率核對(duì)：光伏、電池企業(yè)需對(duì)照財(cái)政部 2026 年第 2 號(hào)公告附件，確認(rèn)產(chǎn)品是否在退稅調(diào)整范圍，避免錯(cuò)用稅率；
2. 單證一致性管控：確保報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、出口發(fā)票的 “品名、HS 編碼、計(jì)量單位” 完全一致，尤其注意外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)銷售單位填寫準(zhǔn)確性；
3. 收匯與核算時(shí)效：9810 海外倉(cāng)模式需在預(yù)退稅后次年 4 月 30 日前完成銷售核算與收匯，一般貿(mào)易需在報(bào)關(guān)日次年 4 月 30 日前收匯，避免已退稅款被追回；
4. 政策銜接過(guò)渡：4 月 1 日前已報(bào)關(guān)未退稅的光伏、電池產(chǎn)品，仍按原稅率申報(bào)；在手訂單可加急報(bào)關(guān)，搶占退稅窗口期。

出口退稅管理需 “政策精準(zhǔn)解讀 + 實(shí)操規(guī)范落地” 雙管齊下。2026 年新政下，企業(yè)需動(dòng)態(tài)關(guān)注稅率調(diào)整、期限變化，結(jié)合自身業(yè)務(wù)類型選擇適配退稅方式，同時(shí)強(qiáng)化單證管理與合規(guī)核算，必要時(shí)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)顧問(wèn)，確保退稅款安全、高效到賬，為外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航。